2014年注册会计师考试试题及答案：财务成本（13）

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2014年注册会计师考试试题及答案：财务成本（13）

一、单项选择题

1、下列关于会计准则对于租赁分类的说法中，不正确的是（ ）。

A、租赁的会计分类，主要着眼于租赁资产的主要风险和报酬是否转移

B、会计角度区分经营租赁和融资租赁的主要目的，是分别规定计入损益的方式

C、准确的说，会计上的租赁应该称为“费用化租赁”和“资本化租赁”

D、资本化租赁是指出租人承担租赁资产主要风险和报酬的租赁方式

2、下列关于租赁的表述中，不正确的是（ ）。

A、经营租赁属于经营活动

B、混合租赁合约既有经营租赁的特征，也有融资租赁的特征

C、融资租赁是长期的、可撤销的净租赁

D、将租赁分为经营租赁和融资租赁主要是出于财务上的考虑

3、下列不属于租赁存在的主要原因的是（ ）。

A、节税

B、通过租赁降低交易成本

C、通过租赁合同减少不确定性

D、租赁资本成本低

4、下列关于租赁的表述中，正确的是（ ）。

A、从出租人的角度来看，杠杆租赁与直接租赁并无区别

B、典型的经营租赁是指短期的、不完全补偿的、可撤销的净租赁

C、长期租赁的主要优势在于能够使租赁双方得到抵税上的好处，而短期租赁的主要优势则在于能够降低承租方的交易成本

D、如果租赁合同约定了租金和手续费，则租金包括租赁资产购置成本、相关利息和营业成本

5、筹资公司的所得税率20%，投资公司的所得税率40%，债务筹资设定税前利息率10%，优先股设定税前股利率8%，税法规定，对于企业源于境内的税后利润免于重复征收所得税。则下列计算结果正确的是（ ）。

A、债务投资税后报酬率为8%

B、债务筹资成本为8%

C、优先股投资税后报酬率为3.84%

D、优先股税后筹资成本为3.84%

6、如果债券面值为每份1000元，期限15年，票面利率设定为10%，同时附送20张认股权证，认股权证在8年后到期，在到期前每张认股权证可以按20元的价格购买1股普通股。若目前长期公司债的市场利率为12%，则每张认股权证价值为（ ）元。

A、6.811

B、8.657

C、9.154

D、11.346

7、王某欲投资A公司拟发行的可转换债券，该债券期限为5年，面值为1000元，票面利率为8%，发行价格为1100元，市场上相应的可转换债券利率为10%，转换比率为40，目前A公司的股价为20元，以后每年增长率为5%，预计该债券到期后，王某将予以转换，则投资该可转换债券的报酬率为（ ）。

A、3.52%

B、6%

C、8%

D、8.37%

8、ABC公司年初租赁了一项大型设备，租赁期为10年，租赁方案计算出的租赁期第5年的现金流量为-100，有担保债券的利率为8%，项目的必要报酬率为10%，企业的所得税税率为25%，则对现金流量-100折现所用的折现率为（ ）。

A、8%

B、10%

C、6%

D、7.5%

二、多项选择题

1、下列关于认股权证筹资的表述中，不正确的有（ ）。

A、发行附认股权证的债券，认股权证筹资可以降低相应债券的利率

B、发行价格比较容易确定

C、认股权证筹资灵活性较高

D、附带认股权证的债券发行者，主要目的是发行债券

2、下列关于租赁的表述中，不正确的有（ ）。

A、在杠杆租赁中，出租人具有双重身份，既是资产的出租者，又是款项的借入者

B、根据全部租金是否超过资产的成本，租赁可分为不完全补偿租赁和完全补偿租赁

C、如果合同分别约定租金和手续费，则租金包括租赁资产的购置成本、相关的利息以及出租人的利润

D、如果合同分别约定租金、利息和手续费，则租金指租赁资产的购置成本以及出租人的利润

3、按照我国的会计准则，满足下列哪些标准之一，即应认定为融资租赁（ ）。

A、在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人

B、租赁期占租赁资产使用寿命的70%

C、承租人租赁开始日的最低租赁付款额的现值等于或大于租赁开始日资产公允价值的85%

D、租赁资产性质特殊，如果不做重新改制，只有承租人才能使用。

4、下列关于租赁的表述中，不正确的有（ ）。

A、净租赁是指由承租人负责维护的租赁

B、承租方的“租赁资产购置成本”仅指租赁资产的买价

C、租赁评价时不使用公司的加权平均资本成本作折现率

D、损益平衡租金是指双方的租赁净现值相等的租金

5、关于可转换债券的下列各项规定中，其目的在于保护债券投资人利益的有（ ）。

A、设置不可赎回期

B、设置回售条款

C、设置强制性转换条款

D、设置转换价格

6、ABC公司是一家制造企业，拟添置一台设备，该设备预计需要使用10年，正在研究是通过自行购置还是融资租赁取得。如果已知ABC公司的所得税率为25%，税前借款（有担保）利率为8%，权益资本成本率为14%，则下列表述正确的有（ ）。

A、租赁期现金流量的折现率为8%

B、期末资产余值的折现率为14%

C、期末资产余值的折现率为10.5%

D、租赁期现金流量的折现率为6%

7、甲公司（承租方）与乙公司（出租方）签订了一份租赁协议。协议规定，租赁资产是一台使用年限为10年的设备，租赁期为6年，租赁期满时，该设备所有权转让给甲公司。按照我国税法规定，该租赁属于（ ）。

A、经营租赁

B、融资租赁

C、租金可直接扣除租赁

D、租金不可直接扣除租赁

8、优先股存在的税务环境包括（ ）。

A、投资人的所得税率较高

B、发行人的所得税率较低

C、投资人能获得优先股股利的税收减免

D、优先股投资的投资报酬率高于债券投资

三、计算分析题

1、A公司计划平价发行可转换债券，该债券每张售价为1000元，期限20年，票面利率为10%，转换比率为25，不可赎回期为10年，10年后的赎回价格为1120元，市场上等风险普通债券的市场利率为12%。A公司目前的股价为25元/股，预计以后每年的增长率为5%。刚刚发放的现金股利为1.5元/股，预计股利与股价同比例增长。公司的所得税率为25%。

要求：

（1）计算该公司的股权资本成本；

（2）分别计算该债券第3年和第8年年末的底线价值；

（3）假定甲公司购入1000张，请确定第10年年末甲公司是选择转换还是被赎回；

（4）假设债券在第10年年末被赎回，请计算确定A公司发行该可转换债券的税前筹资成本；

（5）假设债券在第10年年末被赎回，判断目前的可转换债券的发行方案是否可行。如果不可行，只调整赎回价格，请确定至少应调整为多少元？（四舍五入取整数）

2、A公司是一个制造企业，拟添置一台设备，有关资料如下：

（1）如果自行购置该设备，预计购置成本1300万元。该项固定资产的税法折旧年限为7年，残值率为购置成本的5%。预计该设备每年可以增加收入280万元，降低生产成本100万元/年，至少可以持续5年。预计该设备5年后变现价值为350万元。设备每年营运成本（包括维修费、保险费和资产管理成本等）60万元。

（2）B租赁公司表示可以为此项目提供融资，并提供了以下租赁方案：每年租金260万元，在每年末支付；租期5年，租金租赁期内不得撤租，租赁期满设备所有权不转让，设备每年的营运成本由承租人承担。

（3）A公司的所得税税率为30%，税前借款（有担保）利率10%。项目资本成本为12%。

要求：

1.计算设备投资净现值；

2.计算租赁净现值；

3.评价设备投资的可行性。

答案部分

一、单项选择题

1、D

【答案解析】费用化租赁是指出租人承担租赁资产主要风险和报酬的租赁方式，资本化租赁与此相反，是指承租人承担租赁资产主要风险和报酬。

2、C

【答案解析】融资租赁是长期的、完全补偿的、不可撤销的净租赁。

3、D

【答案解析】租赁存在的主要原因有下列三个：（1）租赁双方的实际税率不同，通过租赁可以减税；（2）通过租赁降低交易成本；（3）通过租赁合同减少不确定性。

4、C

【答案解析】从承租人的角度来看，杠杆租赁与直接租赁并无区别；典型的经营租赁是指短期的、不完全补偿的、可撤销的毛租赁；如果租赁合同约定了租金和手续费，则租金包括租赁资产购置成本以及相关的利息，手续费是出租人的营业成本和取得的利润。

5、B

【答案解析】债务投资税后报酬率＝10%×（1－40%）＝6%；债务筹资成本＝10%×（1－20%）＝8%；优先股投资税后报酬率＝8%×（1－20%）×（1－0%）＝6.4%；优先股税后筹资成本＝8%×（1－20%）＝6.4%。

6、A

【答案解析】每张债券价值＝100×（P/A，12%，15）＋1000×（P/F，12%，15）＝863.92（元）

20张认股权价值＝债券价格－债券价值＝1000－863.92＝136.21（元）

每张认股权价值＝136.21÷20＝6.811（元）

7、B

【答案解析】假设报酬率为k，则有：1100＝1000×8%×（P/A，K，5）＋20×（1＋5%）5×40×（P/F，K，5），利用内插法，求得：K＝6%。

8、C

【答案解析】对租赁期现金流量折现，其折现率应为税后有担保债券的成本，在本题中即为8%×（1-25%）＝6%。

二、多项选择题

1、BC

【答案解析】由于认股权证的期限长，在此期间的分红情况很难估计，认股权证的估价十分麻烦，通常的做法是请投资银行机构协助定价，所以选项B的表述不正确；认股权证筹资主要的缺点是灵活性较小，所以选项C的表述不正确。

2、CD

【答案解析】杠杆租赁是有贷款者参与的一种租赁形式，出租人引入资产时只支付引入所需款项的一部分，其余款项则以引入的资产或出租权作为抵押，向另外的贷款者借入，所以选项A的表述正确；根据全部租金是否超过资产的成本，租赁可分为不完全补偿租赁和完全补偿租赁，所以选项B的表述正确；如果合同分别约定租金和手续费，则租金包括租赁资产的购置成本以及相关的利息，因此选项C的表述不正确；如果合同分别约定租金、利息和手续费，则租金仅指租赁资产的购置成本，因此选项D的表述不正确。

3、AD

【答案解析】满足下列标准之一的，即应认定为融资租赁：

（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。

（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价格预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可合理地确定承租人将会行使这种选择权。

（3）租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。这里的“大部分”掌握在租赁期占租赁开始日租赁资产使用寿命的75%（含75%）。

（4）承租人租赁开始日的最低租赁付款额的现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。这里的“几乎相当于”，通常掌握在90%（含90%）。

（5）租赁资产性质特殊，如果不做重新改制，只有承租人才能使用。

4、BD

【答案解析】租赁资产成本包括其买价、运输费、安装调试费、途中保险费等全部购置成本，有时，承租人自行支付运输费、安装调试费和途中保险费等，则出租人只为租赁资产的买价融资，则“租赁资产购置成本”仅指其买价，所以选项B表述不正确；损益平衡租金是指租赁净现值为零的租金数额，所以选项D不正确。

5、AB

【答案解析】设立不可赎回期的目的，在于保护债券持有人（即债券投资人）的利益，防止发行企业滥用赎回权，强制债券持有人过早转换债券。设置回售条款是为了保护债券投资人的利益，使他们能够避免遭受过大的投资损失，从而降低投资风险。设置强制性转换条款，是为了保证可转换债券顺利地转换成股票，实现发行公司扩大权益筹资的目的，这是为了保护发行公司的利益。设置转换价格只是为了明确以怎样的价格转换为普通股，并不是为了保护债券投资人的利益。

6、BD

【答案解析】在融资租赁决策中，租赁期现金流量的折现率应采用有担保债务的税后成本；期末资产的折现率根据全部使用权益筹资时的资金机会成本确定。

7、BD

【答案解析】该租赁业务的租赁资产在租赁期满时归承租人所有，根据我国税法的规定，应当属于融资租赁，因为融资租赁的租金不能在税前扣除，所以也是“租金不可直接扣除租赁”。

8、ABCD

【答案解析】优先股存在的税务环境是：（1）对投资人的优先股利有减免税的优惠可以提高优先股的投资报酬率，使之超过债券投资，以抵补较高的风险；投资人的税率越高，获得的税收利益越大。（2）发行人的税率较低，债务筹资获得的抵税收益不多，优先股税后筹资成本和税前筹资成本差别小。在这种情况下，筹资公司有可能以较低的股利水平发行优先股，使得优先股筹资成本低于债券筹资成本。

三、计算分析题

1、（1）股权资本成本

＝1.5×（1＋5%）/25＋5%＝11.3%

（2）第3年年末债券价值

＝1000×10%×（P/A，12%，17）＋1000×（P/F，12%，17）

＝857.56（元）

转换价值

＝25×（F/P，5%，3）×25＝723.5（元）

第3年年末该债券的底线价值为857.56（元）

第8年年末债券价值

＝1000×10%×（P/A，12%，12）＋1000×（P/F，12%，12）

＝876.14（元）

转换价值

＝25×（F/P，5%，8）×25＝923.44（元）

第8年年末该债券的底线价值为923.44（元）

（3）第10年年末转换价值

＝25×（F/P，5%，10）×25＝1018.06（元）

由于转换价值1018.06元小于赎回价格1120元，因此甲公司应选被赎回。

（4）设可转换债券的税前筹资成本为i，则有：

1000＝100×（P/A，i，10）＋1120×（P/F，i，10）

当i＝10%时：

100×6.1446＋1120×0.3855＝1046.22

当i＝12%时：

100×5.6502＋1120×0.3220＝925.66

则：（i－10%）/（12%－10%）＝（1000－1046.22）/（925.66－1046.22）

解得：i＝10.77%

（5）由于10.77%就是投资人的报酬率，小于市场上等风险普通债券的市场利率12%，对投资者没有吸引力，所以不可行。调整后税前筹资成本至少应该等于12%。

当税前筹资成本为12%时：

1000＝100×（P/A，12%，10）＋赎回价格×（P/F，12%，10）

赎回价格

＝（1000－100×5.6502）/0.3220＝1350.87（元）

因此，赎回价格至少应该调整为1351元。

2、1.计算设备投资净现值

年折旧＝1300×（1－5%）/7＝176.4286（万元）

年折旧抵税＝176.4286×30%＝52.9286（万元）

5年后设备账面价值＝1300－（176.4286×5）＝417.857（万元）

变现损失减税＝（417.857－350）×30%＝20.3571（万元）

期末余值现金流入＝350＋20.3571＝370.3571（万元）

零时点现金流量＝－1300万元

营业现金流量＝（280＋100）×（1－30%）－60×（1－30%）＋52.9286＝276.9286万元

终结现金流量＝370.3571万元

设备投资的净现值＝276.9286×（P/A，12%，5）＋370.3571×（P/F，12%，5）－1300

＝276.9286×3.6048＋370.3571×0.5674－1300

＝－91.59万元

2.计算租赁净现值

（1）判断租赁合同的税务性质

我国税法遵从会计准则关于融资租赁的认定标准，据此分析如下：

①该项租赁期满时资产所有权不转让

②租赁期与资产税法使用年限的比率＝5/7＝71%<75%

③租赁最低付款额的现值260×（P/A，10%，5）＝985.608万元，低于租赁资产公允价值的90%（1300×90%＝1170）。

因此，该租赁合同的租金可以直接抵税。

（2）确定租赁与自行购置的差量现金流量

①零时点差量现金流量（第0年）＝1300（万元）

②租赁期差量现金流量（第1－5年）：

年折旧抵税＝176.4286×30%＝52.9286（万元）

税后租金＝260×（1－30%）＝182（万元）

租赁期差量现金流量＝－（182＋52.9286）＝－234.9286（万元）

③终结点差量现金流量＝－（350＋20.3571）＝－370.3571（万元）

（3）确定折现率

租赁期现金流量折现率：10%×（1－30%）＝7%

终结点现金流量折现率：12%

（4）计算租赁净现值

租赁净现值＝资产购置成本－租赁期现金流量现值－期末资产余值现金流量现值

＝1300－234.9286×（P/A，7%，5）－370.3571×（P/F，12%，5）＝126.61（万元）

3.评价设备投资的可行性

NPV＝投资项目净现值＋租赁净现值

＝－91.59＋126.61＝35.02（万元）

因为净现值大于0，故设备投资方案可行。

2018注册会计师审计考点汇总_2018年注册会计师《审计》试题及答案(2)

注会网权威发布2018年注册会计师《审计》试题及答案(2)，更多2018年注册会计师《审计》试题及答案(2)相关信息请访问注册会计师考试网。 【导语】大范文网我为大家整理的2018年注册会计师《审计》试题及答案，希望对参加2018年注会的考生有所帮助！

一、单选题

1.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过()

A.1年 B.2年

C.3年 D.4年

2.下列选项中，仅属于交易和事项相关的认定是()

A.截止 B.完整性

C.发生 D.准确性

3.下列关于审计证据的表述，错误的是()

A.审计证据并非越多越好

B.审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少

C.审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低

D.注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序

4.审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是()

A.审计对象 B.审计主体

C.审计内容 D.审计证据的检查范围

5.下列关于审计工作底稿的表述，正确的是()

A.审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论

B.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天

C.在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动

D.删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理

6.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了()

A.证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性

B.确定应收账款能否收回

C.符合专业标准的要求

D.确定坏账损失的处理是否恰当

7.下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是()

A.审核期后现金支出的主要凭证

B.审核期后未付账单的主要凭证

C.追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票

D.审核应付账款账簿记录

8.下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是()

A.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性

B.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

C.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权

D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

9.在货币资金内部控制的关键环节中，下列存在重大缺陷的是()

A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策

C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

10.在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是()

A.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠

B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

二、多选题

1.应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现以下情况时，注册会计师应实施函证程序的有()

A.被审计单位的内部控制制度较为薄弱

B.被审计单位没有定期与供应商对账

C.应付账款存在借方余额

D.应付账款余额的账龄较长

2.下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有()

A.接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托

B.接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务

所的同意

C.接受委托后的沟通与接受前沟通性质相同，都是必要程序

D.前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题

3.需要查明与证实汽车是否为被审计单位所拥有的固定资产，应该检查( )

A.采购发票 B.行驶证

C.银行付款凭证 D.固定资产明细账

4.注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有( )

A.错报对遵守法律法规要求的影响程度

B.错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度

C.错报掩盖收益或其他趋势变化的程度

D.错报对财务报表中列报的分布信息的影响程度

5.审计人员在选用审计方法时，必须遵循的原则有()

A.应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应

B.应与审计主体的性质和任务相适应

C.应与审计的特定目的相适应

D.应与审计收费水平相适应

6.注册会计师寄发的银行询证函要求()

A.以被审计单位的名义发往开户银行 B.采用积极式询证函

C.银行直接回函至会计师事务所 D.包括银行存款和借款余额

7.如果注册会计师是首次接受委托，按照规定对存货实施了一定的审计程序，仍不能获得有关期末存货余额充分、适当的审计证据，应出具的审计意见有()

A.无保留意见 B.保留意见

C.否定意见 D.无法表示意见

8.肯定式函证的使用范围有( )。

A.预计的差错率高

B.审计人员相信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈。

C.相关的内部控制健全有效

D.个别账户的欠款金额较大

9.根据《独立审计具体准则》的要求，注册会计师在判断审计证据是否充分时，应当考虑的因素主要有()。

A.审计风险

B.具体审计项目的重要性

C.注册会计师及助理人员的审计经验

D.审计过程中是否发现错弊

10.审查折旧的计提和分配应注意( )。

A.计算复核本期折旧费用的计提是否正确

B.检查折旧费用的分配是否合理

C.注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定

D.是否在资产负债表上披露

参考答案：

一、 单选题

1-5 CACDD 6-10 ADDCA

二、 多选题

1.ACD 2.CD 3.ABC 4.ABCD 5.AC 6.ABC 7.BD 8.AD 9.ABCD 10.ABC

1997年注册会计师考试《审计》考试试题1

一、单项选择题（本题型共15题。每题正确答案只有一个，从每题的备选答案中选出正确的答案，将其英文大写字母编号填入括号内。答案正确的，每题得1分。本题型共15分。）

1.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是 [ ]

A.防止错误与舞弊的发生

B.提高企业财务信息的可靠性和可信性

C.正确反映企业财务状况和经营成果

D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益

2.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应[ ]

A.聘请其他专业人员帮助

B.转包给其他会计师事务所

C.减少业务收费

D.拒绝接受委托

3.及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是的责任。[ ]

A.会计师事务所的注册会计师

B.政府审计机关的审计师

C.税务机关的注册税务师

D.被审计单位的管理*

4.具体审计目标中的“分类”目标，是由被审计单位管理*关于的认定推论得出的。 [ ]

A.存在或发生

B.权利和义务

C.估价或分摊

D.表达与披露

5.注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为 [ ]

A.计算

B.检查

C.分析性复核

D.比较

6.某会计师事务所1997年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司1996年度审计所形成的永久性审计档案应 [ ]

A.长期保存

B.至少保存至2005年

C.至少保存至2006年

D.至少保存至2007年

7.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于 [ ]

A.会计师事务所

B.被审计单位

C.进行审计的注册会计师

D.委托单位

8.注册会计师进行额外的或计划的符合性测试的时间，通常安排在 [ ]

A.资产负债表日执行

B.资产负债表日后执行

C.期中工作中执行

D.完成外勤审计工作后执行

9.注册会计师应抽取一定期间的_进行审查，以证实银行对帐单、银行存款日记帐及总帐记录的正沸浴 ]

A.内部控制流程图

B.收款凭证

C.付款凭证

D.银行存款余额调节表

10.下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是 [ ]

A.大额现金和银行存款收入

B.外币现金和银行存款

C.在途货币资金

D.一年定期存款

11.注册会计师对存货进行简易抽查的目的是为了[ ]

A.进行符合性测试获取相应的审计证据

B.证实对存货内部控制的描述是否完整和正确

C.证实存货内部控制的设计是否健全和科学

D.证实存货内部控制的运行是否前后一贯

12.注册会计师在审查长期债券投资的溢价摊销时，不应重点审查的是 [ ]

A.摊销方法是否合规

B.每期摊销额计算是否正确

C.每期投资收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差

D.长期债券投资是否采用“权益法”核算

13.注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行 [ ]

A.内部控制调查

B.符合性测试

C.实质性测试

D.穿行测试

14.注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用 [ ]

A.先从溢价中抵销

B.作为长期待摊费用

C.作为递延资产

D.作为当期管理费用

15.外商投资企业出资人以工业产权、非专利技术作价出资时，注册会计师应验证其所占比例不得超过注册资本的 [ ]

A.20%

B.25%

C.30%

D.50%

二、多项选择题（本题型共18题。每题正确答案为两个或两个，从每题的备选答案中选出正确的多个答案，将其英文大写字母编号填入括号内。答案正确的，每题得1分；不选、错选、漏选均不得分。本题型共18分。）

16.注册会计师执业规范指南的制定依据有 [ ]

A.《中华人民共和国注册会计师法》

B.《独立审计基本准则》

C.《企业会计准则》

D.《独立审计具体准则与实务公告》

17.被审计单位应负的会计责任包括 [ ]

A.建立健全内部控制制度

B.保护资产的安全、完整

C.保证会计资料的真实、合法、完整

D.确保盈利预测的实现

18.下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有 [ ]

A.两年前曾在委托单位任职

B.在委托单位有经济利益

C.担任委托单位常年会计顾问

D.与委托单位的负责人有近亲属关系

19.错误是指被审计单位会计报表中存在的非故意的错报或漏报，错误主要包括 [ ]

A.原始记录和会计数据的计算、抄写错误

B.虚假交易或事项的记录

C.对事实的疏忽和误解

D.对会计政策的误用

20.注册会计师对于被审计单位存货的披露，应提请其做到 [ ]

A.全部存货及销售成本合理

B.存货主要种类和估价基础已揭示

C.存货项目的帐存数与实存数一致

D.存货的抵押已作揭示

21.在签署审计业务约定书之前，注册会计师应了解的被审计单位基本情况包括 [ ]

A.业务性质、经营规模和组织结构

B.经营情况和经营风险

C.以前年度接受审计的情况

D.财务会计机构及工作组织

22.注册会计师通过符合性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项包括 [ ]

A.内部控制是否存在 B.内部控制是否有效

C.内部控制程序在所审计期间是否一贯遵守

D.内部控制设计是否科学

23.审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为 [ ]

A.检查风险与所需的审计证据数量是反向关系

B.固有风险与所需的审计证据数量是正向关系

C.控制风险与所需的审计证据数量是正向关系

D.审计风险与所需的审计证据数量是正向关系

24.审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的 [ ]

A.审计目标 B.审计步骤

C.执行人及执行时间

D.审计工作底稿的索引号

25.注册会计师认为被审计单位管理*某些或全部认定的控制风险处于高水平的情况有 [ ]

A.被审计单位会计和内部控制系统无效

B.难于对内部控制的有效性作出评价

C.注册会计师拟进行符合性测试

D.注册会计师不拟进行符合性测试

26.在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有 [ ]

A.信赖不足风险

B.信赖过度风险

C.误受风险

D.误拒风险

27.注册会计师确定应收帐款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有 [ ]

A.应收帐款在全部资产中的重要性

B.被审计单位内部控制的强弱

C.以前年度的函证结果

D.函证方式的选择

28.注册会计师应选择预付帐款重要项目进行函证，并根据函证结果分别作出的处理包括 [ ]

A.回函金额不符的，应查明原因

B.未回函的，可进行复询

C.未回函的，采用替代方法进行检查

D.回函金额相符的，应抽查有关原始凭证

29.注册会计师在审查确定被审计单位长期投资是否在资产负债表上恰当披露时，应查实 [ ]

A.资产负债表中“长期投资”项目的数字是否与审定数相符

B.资产负债表“一年内到期的长期债券投资”项目的数字是否与审定数相符

C.若长期投资超过净资产的50%，是否已在会计报表附注中披露

D.是否已披露股票、债券在资产负债表日市价与成本的显著差异

30.注册会计师审查无形资产的摊销时，应查实 [ ]

A.摊销的方法是否合理

B.摊销的金额是否计算无误

C.摊销的会计处理是否正确

D.摊销的程序是否合理

31.注册会计师需要函证应付帐款的情形包括 [ ]

A.应付帐款的控制风险较高

B.应付帐款的固有风险较高

C.某应付帐款帐户金额较大

D.被审计单位处于经济困难阶段

32.对于实收资本的减少，注册会计师应查明被审计单位是否 [ ]

A.事先通知所有债权人，债权人无异议

B.事先通知所有债务人，债务人无异议

C.经股东大会决议同意，并修改公司章程

D.减资后的注册资本不低于法定注册资本的最低限额

33.资产评估的方法包括 [ ]

A.收益现值法

B.重置成本法

C.现行市价法

D.清算价格法

三、判断题（本题型共18题。对每题内容的正误进行判断，你认为正确的用“○”表示，错误的用“×”表示，并填入题后的括号内。结果正确的，每题得1.5分；错误的，每题倒扣1分，本题型扣至零分为止；不答既不得分，也不扣分。本题型共27分。）

34.审计的一般目的和特殊目的均包括对审计对象的公允性、合法性和一贯性发表审计意见。 （ ）

35.注册会计师执行业务，均应遵照执行独立审计准则。 ( ）

36.会计师事务所应根据独立审计准则对审计项目进行审计，以使各审计项目的审计工作遵照审计质量控制准则进行。 （ ）

37.在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以个人名义承接审计业务。 （ ）

38.注册会计师进行盈利预测审核的目的，在于对盈利预测结果的能否实现或可实现程度进行审核，并发表审核意见。 （ ）

39.注册会计师依照独立审计准则进行审计，应能发现被审计单位会计报表中存在的所有错误或舞弊，并在审计报告中加以揭示。 （ ）

40.注册会计师进行年度会计报表审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见，因而不必对期初余额实施审计程序。 （ ）

41.当被审计单位面临财务困境时，被审计单位会计报表存在舞弊的可能性增加。 （ ）

42.审计程序同审计证据存在着相互对应关系，通常一种审计程序可以获得一种审计证据。 （ ）

43.对于被审计单位的关联者交易，会计准则有特殊的披露要求，因此注册会计师对关联者交易通常比对非关联者交易需收集更多的证据。 （ ）

44.注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。 （ ）

45.审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。 （ ）

46.对有价证券在资产负债日后进行盘点，注册会计师应根据盘点结果和资产负债表日至外勤审计工作完成日之间证券增减变动业务，倒推计算资产负债日的有价证券余额。 （ ）

47.如果应收帐款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收帐款总体是正确的。（ ）

48.为确定“应付债券”帐户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。 （ ）

49.采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品销售时确认收入的实现。 （ ）

50.外商投资企业投资者以进口的实物资产投资的，注册会计师在验资时应查明是否经过资产评估机构评估，并根据国有资产管理部门确认的评估结果入帐。 （ ）

51.会计师事务所可以同时为客户办理审计业务和会计咨询与会计服务业务。 （ ）

四、简答题（本题型共3题。其中，第52题6分；第53题4分；第54题5分。本题型共15分。）

52.注册会计师李民在对ABC公司1996年度会计报表审计时，通过与该公司管理*和前任注册会计师的沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。（本题6分）

请回答：

(1)李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任。

(2)李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任。

53.现代审计是以测试内部控制制度为基础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制制度。（本题4分）

请回答：

(1)注册会计师为什么要对内部控制进行符合性测试？

(2)在什么情况下，注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试？

54.注册会计师对外商投资企业货币资金投入的特殊验证内容有哪些？（本题5分）

五、综合题（本题型共2题。其中，第55题10分；第56题15分。本题型共25分。）

55.下表共列示了投资、应收帐款和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，选出能够实现该审计目标的一项审计程序，将其英文大写字母编号填列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。（本题10分）

56.北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民已于1997年3月10日完成对ABC股份有限公司1996年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于1997年3月25日提交。在复核审计工作底稿时，王豪、李民发现存在以下几种主要情况：（本题15分）

(1)审计工作底稿显示，1996年度损益表重要性水平为85万元，1996年12月31日的资产负债表重要性水平为95万元。

(2)1997年3月5日，北京市高级人民法院最终裁定，1997年1月，ABC股份有限公司被控告侵权，应赔偿XYZ股份有限公司125万元。

(3)ABC股份有限公司1996年度计提坏帐准备的比例由1995年度按应收帐款年末余额的3‰提高至5‰。

(4)在1996年12月31日对ABC股份有限公司A产品进行监盘时，发现数量短缺1000件，A产品单位成本870元，但ABC股份有限公司未作调整。

(5)ABC股份有限公司1996年6月购置一台价值50万元的设备，已入帐，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。

要求：

①针对上述第(1)种情况，王豪、李民应选择的重要性水平为多少？为什么？（请直接将答案写在第(1)种情况下面的空白处。）

②试简述王豪、李民在1997年3月25日前对期后事项审查负有哪些责任；并针对上述第(2)种情况，应对ABC股份有限公司提出何种建议？（请直接将答案写在第(2)种情况下面的空白处。）

③针对上述第(3)、(4)、(5)种情况，王豪、李民应提出何种处理建议？若需提出调整建议，应列示调整分录。（请直接将答案写在上述各种情况下面的空白处。）

④如果只考虑第(2)、(4)、(5)种情况，并假定ABC股份公司均未接受调整建议，请代王豪、李民续编如下审计报告。

审计报告

ABC股份有限公司全体股东：

我们接受委托，审计了贵公司1996年12月31日的资产负债表、1996年度利润及利润分配表和财务状况变动表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

东方会计师事务所（公章） 中国注册会计师 王豪（签章）

中国·北京 中国注册会计师 李民（签章）

报告日期：1997年3月10日

注册会计师考试试题是什么样的

注册会计师考试题型以及分值如下：

《会计》考试题型及分值分布

《审计》考试题型及分值分布

《财务成本管理》考试题型及分值分布

《税法》考试题型及分值分布

《经济法》考试题型及分值分布

《公司战略与风险管理》考试题型及分值分布

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